Mangel på arbejdskraft – tænk på skatten

Mangel på arbejdskraft – tænk på skatten

26-10-2018

 

Uanset hvilken model du vælger, skal du være opmærksom på skatten. 

Ansætter du udenlandske medarbejdere til projekter, eller har du en entrepriseaftale med en udenlandsk enkeltmandsvirksomhed?

Midlertidig ansættelse af medarbejder

Hvis du ansætter en udenlandsk medarbejder til et tidsbegrænset projekt, vil medarbejderen blive begrænset skattepligtig til Danmark af indtægten. Det er vigtigt i forhold til medarbejderens mulighed for at få rejsefradrag, at ansættelseskontrakten er udformet korrekt. Der må f.eks. ikke være en aftale i kontrakten om, at medarbejderen er garanteret et job i virksomheden næste gang, behovet opstår.

Krav til ansættelseskontrakt

I ansættelseskontrakten skal det fremgå, at medarbejderen er ansat i en tidsbegrænset stilling. Begyndelsestidspunkt og sluttidspunkt skal fremgå af kontrakten. Det kan også skrives ind, at ansættelsesforholdet ophører tidligere, hvis projektet er afsluttet inden den fastsatte slutdato.

Det er vigtigt, at perioderne i kontrakten overholdes, og at der ikke sker forlængelse af kontrakten.

Entreprisekontrakt med udenlandsk enkeltmandsvirksomhed

Vi har kendskab til en del sager, hvor SKAT har afgjort, at en udenlandsk selvstændig håndværker har været ansat i den virksomhed, der er arbejdet for. SKAT har ikke anerkendt, at der har været indgået en kontrakt mellem to erhvervsdrivende om udførelse af en konkret arbejdsopgave. I langt de fleste situationer er der ikke indgået skriftlig kontrakt med den udenlandske virksomhed.

Et at hovedproblemerne er, at der ikke foreligger en skriftlig kontrakt, samt at den danske virksomhed stiller materiel mv. til rådighed for den udenlandske virksomhed. Vi anbefaler, at der altid indgås en skriftlig aftale med den udenlandske virksomhed, inden arbejdet sættes i gang.

Kontrakten skal indeholde:

  • Klar afgrænsning af, hvilke opgaver der skal udføres
  • Afsnit om, at den udenlandske virksomhedsejer selv er herre over, hvornår arbejdet laves, når bare det er færdigt til aftalt tidspunkt
  • En fastsat entreprisesum for arbejdets udførelse
  • Start- og seneste sluttidspunkt for arbejdet
  • Et punkt, der utvetydigt angiver, at den udenlandske virksomhed bærer den økonomiske risiko i forhold til arbejdets udførelse. Det skal med andre ord koste at lave fejl.
  • Det er SKAT, der har bevisbyrden for, at der er tale om et ansættelsesforhold. Der skal dog ikke meget til, før SKAT har løftet den. At der ikke foreligger en skriftlig kontrakt som dokumenterer aftalegrundlaget, er i princippet nok til, at SKAT får ret i deres påstand.

Konsekvenser

Hvis SKAT mener, der er tale om ansættelse og ikke et entrepriseforhold, opkræver SKAT A-skat og AM-bidraget hos den danske virksomhed på grundlag af kontraktsummen. Denne regning kommer typisk efter, at kontraktsummen er afregnet til den udenlandske virksomhed, så det er ekstra penge op af lommen. Pengene er ofte svære at opkræve hos den udenlandske virksomhed efterfølgende.

Vi kan hjælpe dig

Som det fremgår, er det let at komme galt afsted. Tag din revisor med på råd, inden du indgår aftale om ansættelse og entreprise. Søg om muligt bindende svar.

Gå ikke glip af noget

Tilmeld dig vores nyhedsbrev og gå ikke glip af nyheder, eller relevante artikler med nyeste viden fra LMO Erhvervsrevision.

Navn:
E-mail:
Virksomhed:
I want to sign up:
Top

This website uses cookies to track your behavior and to improve your experience on the site

You can always delete saved cookies by visiting the advanced settings of your browser

Do not accept cookies Only accept functional cookies Accept all cookies